【時效性】
【頒布單位】 國家稅務總局
【頒布日期】
【實施日期】
【失效日期】
【內容分類】
【文號】 國稅函〔2008〕407號
【名稱】
【題注】
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：??
近年來，各地在開展增值稅納稅評估工作中，初步探索和建立起了分行業(yè)、分類的專項增值稅納稅評估工作機制，取得了一定成效。為進一步加強增值稅管理，在總結各地經驗的基礎上，稅務總局研究決定，每年選擇部分行業(yè)或項目統(tǒng)一組織全國增值稅專項納稅評估，今年選擇對水泥生產企業(yè)開展增值稅專項納稅評估。現(xiàn)就專項評估工作安排通知如下：?
一、評估對象?
2007年生產銷售水泥產品的生產企業(yè)。?
二、評估內容?
（一）水泥生產企業(yè)應稅收入的真實性、完整性評估。是否存在隱瞞銷售收入問題；是否存在無償贈送商品、商品償還債務、以物易物等行為以及各種價外費用不按規(guī)定計算收入問題；是否存在逾期包裝物押金不計算收入問題；是否存在銷貨退回或折讓不按規(guī)定處理問題；是否存在不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票問題等。?
（二）水泥生產企業(yè)取得的各類進項抵扣憑證是否符合政策規(guī)定的評估。取得增值稅專用發(fā)票認證、入賬和申報是否符合規(guī)定，申報抵扣進項稅額的購進業(yè)務、價格是否真實，是否存在虛增進項稅額的行為，是否存在接受虛開專用發(fā)票的問題；其他抵扣憑證項目填開是否完整齊全，取得運輸發(fā)票的運輸業(yè)務與銷售購進貨物的名稱、數(shù)量是否匹配、吻合，有無取得虛開、代開運輸發(fā)票抵扣進項稅問題；有無擅自擴大進項稅額抵扣范圍的問題等。?
（三）水泥生產企業(yè)享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的評估。就其取得資源綜合利用認定證書資格、享受稅收優(yōu)惠條件、退稅申報等政策執(zhí)行情況進行全面評估。?
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三、工作步驟?
2008年6月至8月，各地國稅局對所轄水泥生產企業(yè)實施納稅評估；9月各省國稅局對專項評估工作進行總結，并于9月底前將評估工作報告及《水泥生產企業(yè)增值稅基本情況表》（附件4）、《水泥生產企業(yè)增值稅納稅評估結果統(tǒng)計表》（附件5）上報稅務總局流轉稅管理司。?
四、工作要求?
各級稅務機關應高度重視，統(tǒng)籌安排，采取案頭分析與實地核查相結合的方式認真做好本次專項評估工作。在實施納稅評估的過程中，基層稅務機關評估人員應充分利用第三方信息（如供電部門開具的電費發(fā)票信息、國家公布的水泥行業(yè)能耗標準等），運用能耗法、投入產出法等評估方法，測算出水泥產品的產量、銷量，與企業(yè)申報資料進行對比，驗證企業(yè)申報資料是否真實，審核其是否存在騙取稅收優(yōu)惠政策資格的問題。對發(fā)現(xiàn)存在偷稅嫌疑的企業(yè)，基層稅務機關應嚴格按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2005]43號）的規(guī)定，及時移交稽查部門進行查處。?
各地除了反饋評估工作開展情況外，還應對偷逃稅企業(yè)的偷稅手段及方法進行歸納總結，對日常征管工作的薄弱環(huán)節(jié)提出改進意見或建議。?
附件：1.水泥行業(yè)增值稅納稅評估方法
2.可比水泥綜合電耗分級定額
3. 可比熟料燒成標煤耗分級定額
4. 水泥生產企業(yè)增值稅基本情況表
5. 水泥生產企業(yè)增值稅納稅評估結果統(tǒng)計表（略）
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國家稅務總局????????????
二○○八年五月十二日?
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