【水泥人網(wǎng)】??? 小B：我們是一家水泥企業(yè)，自建了余熱發(fā)電站，公司將其作為一個輔助車間單獨(dú)核算（未獨(dú)立成立公司核算），所發(fā)電用于生產(chǎn)水泥（同時(shí)有外購電），請問自發(fā)電是否涉及到增值稅？

唐老師：按照《中華人民共和國增值稅條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，單位或個體工商戶將自產(chǎn)貨物（即包括電力、熱力、氣體在內(nèi)的有形動產(chǎn)）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、用于集體福利或個人消費(fèi)、作為投資提供給其他單位或個體工商戶、分配給股東或投資者、無償贈送其他單位或者個人，以及設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售的，應(yīng)視同銷售征收增值稅。你單位的情況不屬于上述任何一種情況，而是相當(dāng)于納稅人企業(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算單位之間提供和接受半成品的業(yè)務(wù)，其價(jià)值轉(zhuǎn)移到了最終產(chǎn)品水泥中，所以不需要在該環(huán)節(jié)計(jì)征增值稅，只對最終產(chǎn)品水泥計(jì)征增值稅即可。如果所發(fā)電用于集體福利或者對外銷售，則另當(dāng)別論。

會計(jì)方面，你單位將發(fā)電車間視同普通的生產(chǎn)車間核算即可，據(jù)實(shí)歸集其生產(chǎn)成本，然后按其他車間用電數(shù)量進(jìn)行分配。具體核算方式可以參照一般企業(yè)供水、供熱、配電車間的成本核算。